Новый порядок предоставления рассрочки по налогам в 2024 году
Почему могут отказать в предоставлении рассрочки?
2024 год принес с собой значительные изменения в процедуру предоставления рассрочки по уплате налогов. Был увеличен ее максимальный срок, пересмотрен перечень нужных документов и обновлены правила их представления в ФНС. Подробно рассмотрим, как теперь можно получить рассрочку по оплате налоговой задолженности и в каких случаях вам могут отказать в данной услуге.
Что такое рассрочка по налогам?
Рассрочка — это возможность выплатить свои налоговые обязательства поэтапно, в течение определенного периода времени по установленному графику. Создана она для тех, кто испытывает финансовые трудности и не может сразу погасить задолженность в полном объеме. Рассрочка помогает избежать штрафов и пеней за просрочку платежа, и сохранить финансовую стабильность предприятия или физического лица.
В отличие от отсрочки, при которой срок уплаты налога просто переносится, рассрочка позволяет разбить платеж на несколько частей, что делает погашение более управляемым и менее обременительным для налогоплательщика.
Регламент предоставления рассрочки
Процедура регламентируется ст. 64 Налогового кодекса (НК) и приказом ФНС от 30 ноября 2022 года № ЕД-7-8/1134@. Рассрочка предоставляется в случае, если налогоплательщик к сроку выплаты задолженностей испытывает финансовые трудности, но сможет погасить их частями в течение некоторого времени. Ни один бизнес не застрахован от кассового разрыва, так же как и физическим лицам может не хватить денег на внесение обязательных платежей. Подать заявление на рассрочку и получить согласие на раздел крупной суммы есть возможность у лиц, которые столкнулись хотя бы с одной из следующих ситуаций:
- Получен ущерб из-за стихийного бедствия или технологической катастрофы
Пример: В июне 2024 года в результате сильного наводнения предприятие "Зеленый сад", занимающееся сельским хозяйством, понесло значительный ущерб: были уничтожены посевы, разрушены хозяйственные постройки и техника. Ущерб привел к серьезным финансовым потерям и невозможности своевременно уплатить налоги. В этой ситуации предприятие подает заявление на налоговую рассрочку, предоставляя документы, подтверждающие убытки и ущерб от наводнения.
- Не предоставлено бюджетное финансирование или оно предоставлено не в полном объеме
Пример: НКО "Социальная поддержка", которая реализует государственную программу помощи малоимущим семьям, не получила в полном объеме запланированное бюджетное финансирование на 2024 год. Из-за этого у организации возникли трудности с выплатой заработной платы сотрудникам и уплатой налогов. НКО подает заявление на налоговую рассрочку, предоставляя доказательства задержки или сокращения бюджетного финансирования.
- Не оплачены или оплачены несвоевременно государственные или муниципальные заказы
Пример: Строительная компания "СтройПроект" выполнила крупный муниципальный контракт на строительство школы, но оплата по контракту задерживается уже на три месяца. Из-за этого компания испытывает проблемы с ликвидностью и не может уплатить налоги в установленные сроки. Компания обращается в налоговую службу с заявлением на рассрочку, предоставляя документы, подтверждающие задержку оплаты по муниципальному контракту.
- При единовременной уплате налогов возникает угроза банкротства организации
Пример: Производственное предприятие "МеталПром" оказалось на грани банкротства из-за финансовых трудностей и снижения спроса на продукцию. Единовременная уплата налогов в 2024 году может привести к остановке производства и увольнению работников. "МеталПром" подает заявление на налоговую рассрочку, обосновывая свою просьбу риском банкротства при единовременной уплате налогов.
- Деятельность гражданина носит сезонный характер
Пример: Индивидуальный предприниматель Иванов занимается продажей мороженого в летний период на курортах Черноморского побережья. Его доходы зависят от туристического сезона, и в зимние месяцы он практически не получает прибыли. Иванов обращается в налоговую службу с заявлением на рассрочку, чтобы равномерно распределить налоговые платежи на весь год, избегая финансовых затруднений в межсезонье.
Максимальный срок выплаты рассрочки
В 2023 году максимальный период времени, на который можно получить рассрочку, был увеличен до 3 лет. Отсчет начинается с даты, когда нужно будет заплатить налоги, если соответствующий срок еще не наступил по налоговому календарю. Если рассрочка предоставляется для оплаты налогов через единый налоговый счет (ЕНС), то период времени начинается с даты принятия решения о предоставлении отсрочки.
Новые правила подачи документов и причины отказа
Теперь все документы должны подаваться в ФНС в электронном формате через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи (ТКС). Это изменение направлено на упрощение и ускорение процедуры рассмотрения заявок, а также на снижение административной нагрузки на налогоплательщиков.
Почему могут отказать в предоставлении рассрочки?
Несмотря на широкий список условий, согласно которым граждане могут получить положительное решение, нужно внимательно изучить ситуации, из-за которых лицо получит отказ:
- В отношении гражданина возбуждено уголовное дело, касающееся нарушений в сфере налогообложения
Пример: В 2024 году в отношении предпринимателя Петрова возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов на значительную сумму. Несмотря на то что Петров подал заявление на налоговую рассрочку, налоговые органы отказали ему, поскольку в отношении него ведется уголовное расследование по налоговым нарушениям.
- Организация или предприниматель, претендующие на рассрочку, оспаривают необходимость и обязанность уплаты налогов, сборов и страховых взносов
Пример: Компания "ТехИнвест" подала заявление на налоговую рассрочку, однако параллельно подала иск в арбитражный суд, оспаривая необходимость уплаты налога на прибыль за прошлый год. Налоговые органы отказали в предоставлении рассрочки до решения вопроса в суде, так как организация оспаривает сам факт налогового обязательства.
- Заявитель стремится переехать за границу на постоянное место жительства
Пример: Иванов, индивидуальный предприниматель, подал заявление на налоговую рассрочку, но в ходе рассмотрения выяснилось, что он планирует переехать на постоянное место жительства за границу в ближайшие месяцы. Налоговая служба отказала Иванову в предоставлении рассрочки, мотивируя решение высоким риском невозврата задолженности после его переезда.
- За последние 3 года до подачи заявления о предоставлении рассрочки, в отношении заявителя было принято решение о досрочной отмене ранее предоставленных отсрочек
Пример: В 2021 году компания "ЛогистикТранс" уже получала налоговую отсрочку, но не выполнила условия соглашения, из-за чего налоговые органы досрочно отменили отсрочку. В 2024 году "ЛогистикТранс" снова подала заявление на рассрочку, но получила отказ, так как в последние три года в отношении нее было принято решение о досрочной отмене отсрочки.
- Если у организации уже есть признаки несостоятельности или она признана банкротом по решению суда
Пример: В январе 2024 года суд признал предприятие "МебельКом" банкротом, и в отношении него начата процедура банкротства. Несмотря на поданное заявление на налоговую рассрочку, налоговая служба отказала в ее предоставлении, так как организация уже признана несостоятельной и ведется процедура ликвидации.
Начисляются ли проценты при предоставлении рассрочки?
Проценты, как и переплата по кредиту, начисляются практически во всех случаях. Хотя и тут есть свои особенности в зависимости от основания, по которому налогоплательщик обратился за рассрочкой:
| Причина начисления | Процентная ставка |
|---|---|
| Плательщик пострадал от стихийного бедствия, понес ущерб в результате форс-мажора, произошла задержка оплаты выполненного госзаказа | Процент не начисляется |
| Угроза банкротства из-за единовременной оплаты налогов, доначисление незапланированных пошлин в ходе проверки, исключающие своевременную оплату налога, или сезонный характер деятельности | ½ от ключевой ставки ЦБ |
| Доначисления по результатам налоговой проверки | Полная ключевая ставка ЦБ |
Проценты начисляются за каждый день рассрочки до даты погашения последнего платежа. Это означает, что если вы задерживаете оплату, вам придется уплатить проценты за каждый день, пока не погасите задолженность целиком. Максимальный срок оплаты процентов — не позднее дня, следующего за днем уплаты последнего за весь период платежа. Это означает, что после уплаты последнего платежа вам предоставляется некоторый отрезок времени для погашения процентов по задолженности. В случае просрочки этого срока начисляются штрафы и дополнительные проценты, что может увеличить общую сумму к оплате. Поэтому важно строго соблюдать установленные сроки погашения задолженности, чтобы избежать дополнительных финансовых обременений
Как составить заявление на рассрочку по налогам
Чтобы платить налоги по частям, понадобится составить заявление и собрать пакет документов, которые будут основанием предоставления рассрочки и направить их в ФНС в электронном формате. Останется только дождаться ответа от органов власти. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.
Если общая сумма задолженности не превышает 10 млн рублей, необходимо обратиться в Управление Федеральной налоговой службы по месту регистрации или проживания налогоплательщика. Когда сумма налоговых платежей превышает 10 млн рублей, заявление следует направить в Межрегиональную ИФНС по управлению долгами. При обработке заявлений на рассрочку суммы превышающей 1 млрд рублей, принятие окончательного решения осуществляется Межрегиональной ИФНС совместно с Федеральной налоговой службой.
При необходимости также возможно внести просьбу о временном приостановлении уплаты налога на период рассмотрения заявления. Оба пункта позволяют налогоплательщику облегчить процесс погашения задолженности, при этом обеспечить соблюдение налоговых обязательств в соответствии с законодательством.
Документы к заявлению на получение рассрочки
Для подачи заявления требуется приложить следующие бумаги:
- Выписки из финансовых учреждений о месячных оборотах денежных средств за последние полгода.
- Документация из банков об остатках на всех счетах заявителя.
- Список партнеров-должников с указанием стоимости контрактов и сроков их выполнения.
- Документы, подтверждающие причины для предоставления отсрочки.
- Бумаги, удостоверяющие гарантии исполнения обязательств по уплате налогов (соглашение о поручительстве, залоге или банковская гарантия).
В начале налоговые органы проводят проверку представленных документов, подтверждающих выбранный способ обеспечения исполнения налоговых обязательств. Согласно законодательству, срок рассмотрения таких документов составляет 5 рабочих дней. Окончательное решение по данному вопросу принимается в течение 10 рабочих дней с момента поступления налоговым органам соответствующего заявления.
В целом, введенные изменения значительно упростили процесс получения рассрочки по налогам, сделав его более доступным и прозрачным для всех категорий налогоплательщиков.
Концелидзе Эднарий Эмзариевич Эксперт по юридическим вопросам
